Recurso de reposición o reclamación económico-administrativa

Reclamación económico-administrativa o recurso de reposición…

Si has hecho alegaciones a la AEAT y no te ha funcionado, ahora tienes que decidir si presentas reclamación económico-administrativa o recurso de reposición.

¿Qué hago? ¿Reclamación económico-administrativa o recurso de reposición?
¿Qué hago? ¿Reclamación económico-administrativa o recurso de reposición?

Te habrá llegado una Resolución de Hacienda con Acuerdo de imposición de Sanción por infracción tributaria o con notificación de Resolución con Liquidación Provisional, o si has tenido una Inspección de Hacienda, te habrá llegado un Acuerdo con Liquidación.

Debes estar tranquilo. Al final de este post de mi blog podrás CONTACTARME para que yo te ayude a decir qué es mejor si presentar recurso de reposición o reclamación económico-administrativa.

La carta negra de Hacienda te dirá algo de este estilo, que es lo que suele decir la Agencia Tributaria:

📋 «RECURSOS Y RECLAMACIONES

Si no está conforme con este acuerdo de la Administración, y desea recurrir, deberá optar, en el plazo máximo de un mes, contado desde el día siguiente al que se practique la presente notificación, entre presentar:

📋 – Un recurso de reposición

mediante escrito dirigido al órgano que dicta el presente acto, el cual deberá contener la siguiente información:
– Su nombre y apellidos y N.I.F. y, en caso de que actúe a través de representante, también el nombre y apellidos o razón social y N.I.F. de éste.
– Si desea que las notificaciones que se produzcan, con relación al recurso, se dirijan a lugar distinto a su domicilio fiscal, indique el domicilio al que quiera que se dirijan.
– El acuerdo que recurre, su fecha y el número de expediente.
– Mención expresa de que no ha presentado reclamación económico-administrativa.
– Las razones por las que no está conforme con el acuerdo. Si necesita conocer el expediente para formular las alegaciones, podrá acudir a esta oficina durante el plazo de interposición del recurso para que se le ponga de manifiesto.
– El lugar, fecha y firma.
Al escrito se adjuntarán los documentos que sirvan de base a sus pretensiones.

📋 – Una reclamación económico-administrativa

ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional, órgano que no depende de la Agencia Tributaria. No obstante, si el importe que es objeto de reclamación es superior a 150.000 euros, con carácter general, o a 1.800.000 euros, si se refiere a comprobaciones de valor o a la fijación de valores o bases imponibles, también se puede presentar, alternativamente, la reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo Central, órgano que tampoco depende de la Agencia Tributaria.

La reclamación económico-administrativa se tramitará por el procedimiento abreviado cuando el importe objeto de reclamación sea inferior a 6.000 euros, con carácter general, o a 72.000 euros, si se refiere a comprobaciones de valor o a la fijación de valores o bases imponibles.

En caso de optar por presentar reclamación económico-administrativa, el escrito de interposición se dirigirá al órgano que dicta el presente acto, el cual lo remitirá al Tribunal competente.

El escrito indicará el Tribunal ante el que se interpone la reclamación y deberá contener, además, la información antes mencionada para el recurso de reposición (excepto la alusión a que no se haya presentado reclamación económico-administrativa), con la salvedad de que las alegaciones podrán ser efectuadas en el citado escrito o en un trámite posterior ante el propio Tribunal».

Diferencias entre recurso de reposición y reclamación económico-administrativa.
Diferencias entre recurso de reposición y reclamación económico-administrativa.

Supongo que después de leer esto que te dice la Agencia Tributaria, ya lo tienes todo claro 😉 —ironía—, pero, bueno, por si te queda alguna duda…

Ten en cuenta que existen diferencias entre un recurso de reposición y una reclamación económico-administrativa.

Pero ¿Qué es mejor el recurso de reposición o la reclamación económico-administrativa?

🚩¿Qué es mejor presentar reclamación económico-administrativa o recurso de reposición?

Bueno, pues, primero explicar que yo soy abogado fiscal experto en impuestos, estoy especializado en Derecho Fiscal y prácticamente sólo me dedico a presentar reclamaciones económico-administrativas y recursos de reposición contra Hacienda.

Por ello, lo que aquí te voy a contar, además de un consejo legal, es mi experiencia práctica durante más de 12 años haciendo una y otra vez, día tras día, reclamaciones económico-administrativas y recursos de reposición contra la Agencia Tributaria, estatal y gallega, y de las otras 16 comunidades autónomas españolas.

Lo primero que tienes que tener en cuenta es que el recurso de reposición lo lee la misma persona que te ha puesto la multa de Hacienda.

Entiendo que estés enfadado, pero si lo que quieres es que te estimen el recurso de reposición y te den la razón, agredir verbalmente y decirle al inspector de Hacienda que es un zoquete y un desgraciado, no te va a ayudar.

Además, a las personas nos gusta ser coherentes con nuestros actos, por lo que, si no te ha dado la razón la primera vez, no te la va a querer dar una segunda vez, salvo que sea evidente que se ha equivocado.

Por otro lado, al ser la misma persona la que te llevo la inspección y la que te lleva el recurso de reposición, ten cuidado porque, igual que con las alegaciones, todo lo que digas puedes ser utilizado en tu contra.

Mi opinión es que en general es mejor interponer reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo. Es decir, casi siempre es mejor que no presentes recurso de reposición y sí presentes reclamación económico-administrativa.

Un modelo de reclamación económico-administrativa te puede servir de guía.

Aquí, al presentar la reclamación económico-administrativa, una vez más no te olvides de que este no es un Tribunal de verdad formado por jueces o magistrados.

El Tribunal Económico-Administrativo es un Tribunal del Ministerio de Hacienda formado por funcionarios que pueden estar en el despacho de al lado del tipo que te puso la multa por no pagar impuestos.

🚩¿Cómo presentar la reclamación económico-administrativa?

  1. Puedes hacerlo en papel y lo presentas después por el registro de Hacienda.
  2. O lo puedes hacer online a través de este link: https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/procedimientos/GZ53.shtml

En Galicia, en la Administración Tributaria autonómica: http://www.conselleriadefacenda.es/es/a-conselleria/xunta-superior-de-facenda/modelos-e-formularios/-/publicador/GKAaebOP28Jq/content/reclamacion-economico-administrativa

Y si te decides por el recurso de reposición, te doy aquí 7 claves para hacerlo.

✅7 claves para presentar un recurso de reposición contra Hacienda

  • Es opcional, puedes presentar directamente reclamación económico-administrativa, que, como te he explicado es lo más aconsejable en la mayor parte de los casos.
  • Por escrito, se presenta mediante un escrito que es importante que ponga RECURSO DE REPOSICIÓN y que esté firmado por el recurrente o su representante.
  • Plazo de 1 mes. ¡Atención si se te pasa el plazo de 1 mes desde que te notifican después prácticamente no hay nada que hacer! Es mejor que lo haga un profesional especializado, un abogado fiscal, contacta con uno cuanto antes desde que te llegue la carta.
  • Pagar o aplazar. Aunque recurras, salvo que sea una Sanción, hay que pagar o avalar. De no hacerlo a la deuda se el añadirán recargos y te costará más dinero.
  • Tardan en contestarte meses. Y te contestan cuando quieren.
  • En papel u online. Online el recurso de reposición se presenta aquí: https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/procedimientos/GZ52.shtml
  • No te dan la razón. Lo normal es que no te den la razón y tengas que presentar reclamación económico-administrativa después.

✅Mi consejo: CONTÁCTAME para preguntarme qué es mejor recurso de reposición reclamación económico-administrativa

Si son 100 euros, págalos. Si son cantidades mayores, consulta conmigo antes de nada para ver si vas a tener posibilidades de ganar la reclamación económico-administrativa o el recurso contencioso-administrativo que también podrás presentar ante, esta vez sí, los Tribunales de Justicia.

Qué es mejor Recurso de reposición o Reclamación económico-administrativa

Álvaro Sáez

Abogado de Impuestos

14 comentarios

  1. Hola Álvaro. Tus Post me parecen más que interesantes, están muy bien redactados, y creo que son de mucha utilidad, al menos para mí. Pero me ha surgido una duda con la lectura de los comentarios al hilo de este Post, y espero puedas solucionarla.

    He recibido una notificación de la Agencia Tributaria de Cataluña (ATC), en la que se me solicita el pago del «famoso impuesto del Co2 para los vehículos de Tracción Mecánica», y una vez pagado el impuesto y analizada la comunicación recibida, presenté Recurso de Reposición ya que no estoy de acuerdo con la forma en la que se me ha efectuado el cálculo para pagar dicho impuesto, ya que no se acoge a la normativa especificada en la Ley (una vez leido este Post igual hubiera sido mejor presentar una REA ante la Junta de Tributos de Cataluña), y ya ha pasado el plazo de un mes desde que interpuse el citado Recurso de Reposición, y no he recibido ninguna respuesta por parte de la ATC. Mi pregunta es la siguiente. ¿He de esperar resolución expresa de la ATC al Recurso de Reposición (entendiendo que la administración tarda más de un mes en responder al citado recurso)?, o una vez desestimado el recurso por silencio administrativo por el transcurso del plazo del mes, ¿estoy habilitado para presentar REA ante la Junta de Tributos de Cataluña, en el mes siguiente a la desestimación del primer recurso?. Yo creo que en este caso en concreto esta sería la forma de operar, presentar REA después de que la ATC haya desestimado el Recurso de Reposición.

    Pues nada, espero que la cuestión haya quedado clara, y que puedas añadir un poco de luz a la duda suscitada. Muchas gracias de antemano, y saludos.

    1. Hola, Jesús. Mi recomendación es siempre esperar a la resolución expresa del Recurso de Reposición. La realidad es que lo habitual es que se incumpla el plazo de 1 mes. La falta de resolución expresa te beneficia de varias formas, entre ellas, esta recogido en el artículo 225 de la LGT:

      «Artículo 225. Resolución del recurso de reposición.
      […]
      Transcurrido el plazo máximo para resolver sin haberse notificado resolución expresa, y siempre que se haya acordado la suspensión del acto recurrido, dejará de devengarse el interés de demora en los términos previstos en el apartado 4 del artículo 26 de esta ley».

  2. Ah perfecto, y cuánto tiempo se ha de esperar a que notifiquen la resolución expresa?
    Y en el caso de que no me la notifiquen, cuándo podría acudir al TEAR? porque si el plazo para interponer la reclamación económica administrativa es de un mes desde que se entiende presuntamente desestimado el recurso de reposición -y esto es al mes de interponer dicho recurso- ya habría expirado el plazo si espero a la resolución expresa y nunca llega, no?

    1. Si pasan 4 años y no notifican resolución expresa, se produciría la prescripción. En este sentido el TSJ de Cataluña en su Sentencia 142/2018, de 15 de febrero de 2018, recurso número 29/2017:

      «La interposición del recurso de reposición interrumpe el plazo de prescripción de la acción para liquidar que continúa abierta desde el momento que no existe un acto administrativo firme y consentido al estar pendiente de la resolución de un recurso. Ahora bien, a partir de la interrupción de la prescripción se inicia un nuevo plazo de cuatro años, y el silencio o inactividad de la Administración durante un plazo superior a cuatro años conlleva la prescripción de la acción para liquidar la deuda tributaria. En este sentido el Tribunal Supremo en reiteradas ocasiones ha mantenido la doctrina..».

      Es decir, que, si no te responden en 4 años, sería estupendo, pero lo más probable es que te contesten antes de que pasen 4 años desde la interposición del recurso de reposición.

  3. El problema es que no hay notificación porque al interponer el recurso de reposición se desestimó por silencio administrativo transcurrido un mes desde su interposición y se ha pasado el plazo de un mes desde el día siguiente a dicha desestimación presunta para interponer la reclamación económica administrativa ante el TEAR. Y ahora no sé qué paso es el siguiente, desconozco ante que instancia he de invocar la nulidad del art. 107 LHL de acuerdo con la reciente sentencia del TC.

    1. Hola, Nuria. Haber empezado por ahí 😄, espera a que llegue la resolución expresa. Casi nunca cumplen el plazo de un mes para resolver el recurso de reposición, es lo normal. Solo toca esperar.

    1. Hola, Nuria. ¿Nos puedes copiar aquí las opciones que te da para recurrir en la propia notificación? Si es el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (plusvalía municipal o IIVTNU), hay que valorarlo con la reciente Sentencia del Tribunal Constitucional.

  4. Hola, Álvaro. Me preguntaba que si se ha pasado el plazo de un mes para interponer una reclamación económica-administrativa ante el TEAR, cuál sería el siguiente paso? puedo acudir a la vía judicial? Muchas gracias y un saludo.

    1. Hola, Nuria. En este caso se podría valorar iniciar un procedimiento especial de revisión, artículos 216 y siguientes de la Ley General Tributaria ¿De qué impuesto se trata?

  5. Buenos días, ¿tiene efecto vinculante el cambio de domicilio comunicado a la Hacienda Pública mediante señalación en la declaración de la renta? Dejé mi vivienda habitual en mayo de 2016 y por suerte pude venderla en marzo de 2017, declarando la ganancia patrimonial en la declaración de renta correspondiente.
    En mayo de 2021 quise rectificar la declaración puesto que, a tenor del art. 33.4.b) de la Ley del IRPF, no debería haber incluido dicha ganancia por ser mayor de 65 años y porque la vivienda habitual trasmitida se considera tal hasta cualquier día de los dos años anteriores a la enajenación.
    Hacienda me pide justificantes. Surge la pregunta sobre si en 2021 estaría todavía obligado a guardar los justificantes de consumo o, si transcurridos cuatro años desde la comunicación reglamentaria de cambio de domicilio, se considera prescrita dicha obligación.

    1. El IRPF de 2017 prescribirá el 1 de julio de 2022, mientras tanto es necesario que justifiques el carácter habitual de dicha vivienda a los efectos de la exención de la ganancia patrimonial para mayores de 65 años. Los consumos no son el único justificante posible. De todas formas, intenta conseguirlos y, si no es posible, justifica ante Hacienda que los has solicitado, pero no los ha conseguido obtener.

  6. Después de leer sus comentarios al respecto sobre presentar las distintas alegaciones, me salta la siguiente duda. En el caso de haber presentado alegaciones frente a unos tributos pagados de más, y pasado los 6 meses pertinente sin respuesta al respecto, me cabe la duda a cual medio de ambos proceder para recurrir.

    No tengo sanción impuesta y por lo tanto no tengo contra que organismo dirigirme.

    ?Me podría indicar cómo proceder?

    Gracias

    1. Hola, David. Los 6 meses son el plazo general de caducidad de los procedimientos tributarios, pero ten en cuenta que en el año 2020 debido a la declaración del estado de alarma hay varios meses que no computan. En cualquier caso, mi recomendación es que esperes hasta que te notifiquen la resolución, es decir, toca tener paciencia. Un saludo. Álvaro Sáez.

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *

Esta información tiene una finalidad exclusivamente didáctica, no es un informe jurídico riguroso y preciso, ni es sustitutivo de asesoramiento jurídico o fiscal adecuado. Esta información puede contener imprecisiones, generalizaciones, simplificaciones, contenidos desactualizados o directamente errores que conlleven que las conclusiones en ella alcanzadas no resulten aplicables a tu caso. Las operaciones en el tráfico jurídico deben ser realizadas con la ayuda y asesoramiento de un experto que conozca las circunstancias de tu caso concreto. SAEZ.LAW SLU declina cualquier responsabilidad por el uso de esta información didáctica. SAEZ.LAW SLU realiza el máximo esfuerzo para que la información facilitada sea apropiada y actualizada. No obstante, SAEZ.LAW SLU no se hace responsable de ningún daño que pueda derivarse del uso o aplicación de la mencionada información.