#3 Diferencias entre recurso de reposición y reclamación económico-administrativa

¿Cuándo SÍ te interesa interponer recurso de reposición en la AEAT?

Al final de este post de mi blog podrás DESCARGARTE mi «modelo de recurso de reposición completo» para que por ti mism@ puedas preparar un borrador de recurso de reposición y presentarlo en Hacienda o en la AEAT. Después, si quieres, lo pulimos entre los dos.

Si has llegado hasta este post de mi blog, posiblemente estés dudando si te interesa o no presentar un recurso de reposición contra una Liquidación provisional o contra una Sanción de Hacienda.

En cualquiera de estos casos, lo siento ☹️. Hacienda y la Agencia Tributaria están cobrando impuestos extra a todo el mundo, esta vez te ha tocado a ti.

Soy Álvaro Sáez, abogado fiscalista y abogado experto en reclamaciones de Hacienda. Y quiero que sepas que no estás sol@ y que hoy aquí en este post de mi blog te voy ayudar.

¿Por dónde empezar para interponer recurso de reposición en Hacienda?

Si te ha llegado una carta de la Agencia Tributaria reclamándote dinero, podrás leer algo así en la carta negra de Hacienda:

«Si no está conforme y desea recurrir, deberá optar, en el plazo de máximo de un mes entre:

  • Un recurso de reposición.
  • Una reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo.

Al escrito se adjuntarán los documentos que sirvan de base a sus pretensiones.

Tanto al recurso de reposición como la reclamación económico-administrativa podrán ser presentados a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es)».

Reconozco que allá por 2007 cuando lo leí por primera vez y empezaba a trabajar de abogado fiscalista me pasó lo mismo que a ti, no me enteré de nada.

¿Entonces puedo presentar uno u otro? ¿Pero cuál es la diferencia? ¿Puedo presentar los dos a la vez? ¿Qué diferencias hay entre recurso de reposición y reclamación económico-administrativa?

#1 Diferencia entre recurso de reposición en Hacienda y reclamación económico-administrativa en el TEAR

Sí, puedes presentar uno u otra, pero, si presentas reclamación económico-administrativa, después no puedes presentar recurso de reposición.

Y si presentas recurso de reposición, después tienes que esperar a que se resuelva el recurso de reposición para presentar reclamación económico-administrativa.

¿Y cuánto tardan en resolver?

Paso a paso.

¿Entonces lo mejor es presentar el recurso de reposición así no pierdo una opción de recurrir y de que me den la razón?

Yo también pensé así la primera vez, pero no siempre perder una opción es malo.

Imagino que a ti, como a mí, no te gusta cerrarte puertas. Si puedo presentar la reclamación económico-administrativa después, ¿Por qué la voy a presentar directamente y perder la opción de presentar recurso de reposición?

En realidad, Hacienda prefiere que presentes antes el recurso de reposición, y te preguntarás «¿por qué?».

👉#2 Diferencias entre recurso de reposición en AEAT y reclamación económico-administrativa en el Tribunal Económico-Administrativo

El recurso de reposición lo resuelve, podríamos decir que lo juzga, en la práctica la misma persona que ha dictado la Liquidación.

Los inspectores de Hacienda y funcionarios de la Agencia Tributaria cobran un bonus anual por «destapar fraude». «Destapar fraude» significa cobrarte a ti impuestos, los debas pagar realmente o no.

El caso es que sólo tienes un mes para recurrir y después, debas pagar los impuestos o no, ya no puedes recurrir, es decir, debes pagar los impuestos en todo caso por no haber recurrido.

A mí esto me parece muy duro, injusto, pero es así.

Además, si tú presentas recurso de reposición, la mera presentación del recurso muchas veces no suspende el pago, es decir, tienes que pagar de todas formas.

Presentes o no recurso de reposición, Hacienda va a recaudar igual.

Pero si presentas recurso de reposición, le das una opción más a la Agencia Tributaria para justificar el motivo de que te haya cobrado impuestos.

En consecuencia, en la práctica el recurso de reposición es muchas veces una segunda oportunidad que tú le das a Hacienda de justificar el motivo de por qué te cobra impuestos.

Ten en cuenta que muchas Liquidaciones y Sanciones se anulan por falta motivación, por lo que al darle otra oportunidad de motivar puede que estés reduciendo tus posibilidades de que tu recurso sea estimado.

Mi recomendación, si no eres abogado fiscal, es que en general no presentes recurso de reposición.

El Tribunal Económico-Administrativo (o TEA) no es un órgano judicial, no es un Tribunal de verdad, pero son personas distintas al inspector de Hacienda que te quiere cobrar los impuestos. Los miembros del TEA Regional (o TEAR) o del TEA Central (o TEAC) no cobran un bonus por cobrarle impuestos a la gente como tú.

El TEA es un Tribunal del Ministerio de Hacienda, pero son más objetivos, especialmente cuando la Liquidación ha sido dictada por la Hacienda autonómica y no por la AEAT o Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Y, además, si quieres llegar a la vía judicial y que tu caso lo vea un Tribunal auténtico, un juez de verdad, tienes que presentar reclamación económico-administrativa primero, no hay otra.

recurso reposición

⏰Los plazos del recurso de reposición en la AEAT

El plazo para interponer o presentar el recurso de reposición en Hacienda o reclamación económico-administrativa es el mismo: 1 mes.

Pero los plazos para resolver el recurso de reposición o reclamación económico-administrativa son diferentes.

Ambos plazos vienen regulados en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (o LGT).

El artículo 225.4 LGT establece un plazo de 1 mes para resolver desde que se presentó el recurso.

El artículo 240 LGT establece un plazo de resolución de 1 año (12 meses) para la reclamación económico-administrativa en procedimiento general y el artículo 247.2 LGT establece un plazo de 6 meses en procedimiento abreviado.

Si la reclamación va por procedimiento general (12 meses) o es abreviada (6 meses) depende de la cuantía, pero esto da para otro post de mi Blog.

El caso es que, aunque la Ley establece los plazos de 1 mes, 6 meses y 12 meses (o 1 año), si la Administración, sea Hacienda o el inspector de Hacienda, tarda más, no pasa nada mientras no pasen 4 años.

Como consecuencia, debes saber que es normal que Hacienda tarde mucho más tiempo en resolver tu recurso del que marca la Ley.

Es habitual que se tarde más de 9 meses o 1 año en notificarte el recurso de reposición.

Es habitual que el Tribunal Económico-Administrativo tarde más de 3 años y medio en comunicarte su respuesta.

Por tanto, si presentas recurso de reposición previo a la reclamación económico-administrativa, no sólo darás una oportunidad más a Hacienda de que motive su resolución para cobrarte impuestos, también puedes tardar un año más (a veces más) en recibir la respuesta a tu recurso.

Mi recomendación

En general no presentes recurso de reposición o, incluso mejor, que ya un profesional, como un abogado fiscalista como yo 😉, te ayude con el recurso de reposición en la AEAT o con las alegaciones previas a que te llegue la carta de pago.

Tus buenas intenciones no cuentan. Tu desconocimiento de las normas y Leyes no cuenta.

Lo que digas, si no tienes prueba de ello, no cuenta.

Pero todo lo que digas podrá ser utilizado en tu contra.

Presenta directamente reclamación económico-administrativa, aquí tienes un modelo que puede ayudarte y, si puedes, contrata a un abogado especialista en impuestos que lo haga por ti. Lo barato suele salir caro, especialmente cuando hablamos de recurrir contra Hacienda.

Las cosas muchas veces no son lo que parecen y muchas veces hay puertas que es mejor nunca abrir solo y sin ayuda. Tu dinero es tuyo, protégelo y desconfía del inspector de Hacienda que te lo quiere cobrar.

No le des al inspector de Hacienda otra oportunidad de cobrarte impuestos y aumentar su sueldo, no presentes recurso de reposición, presenta reclamación económico-administrativa directamente.

Sin embargo, si estás decidido a presentar recurso de reposición en Hacienda, aquí debajo tienes mi modelo, no está en WORD, está en PDF.

DESCÁRGATE en PDF mi «Modelo de recurso de reposición completo»

Se trata de un modelo valorado en 277 euros, que te regalo de forma gratuita, 277 euros.

Con este modelo no te quedará nada atrás. Y sobre todo, no te olvides de firmarlo. Si no lo firmas, no sirve.

Y recuerda que se puede presentar online con certificado electrónico FNMT o DNI-e. Recurso de reposición on-line ante la AEAT.

Modelo de recurso de reposición

Palabra de Abogado Fiscalista.

Álvaro Sáez.

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