Compreender os prazos de prescrição fiscal em Espanha

Existem muitas situações em que poderá perguntar-se «qué año fiscal prescribe» (que ano fiscal prescreve).

Em geral, «el año fiscal que prescribe» em 2024 pode ser 2019 ou 2020, consoante o prazo de entrega da declaração e desde que não haja interrupção da «prescripción», o que reiniciaria o período de quatro anos e faria tudo começar de novo.

Por vezes pode ficar com a consciência pesada, sabendo que algo não está totalmente correto. Talvez não tivesse alternativa e está à espera, ansiosamente, que esse ano prescreva para esquecer aquilo que ainda o preocupa.

«Um ano prescrito é um ano abençoado». Este poderia ser um ótimo ditado para si e para os seus impostos.

Seguindo esse ditado que acabámos de inventar, pergunta-se que anos pode considerar “abençoados”. Bem, depende. Depende de que imposto se trata e se houve alguma interrupção da «prescripción».

Que ano prescreve depende do imposto, porque o limite de quatro anos conta-se de forma diferente no IVA do que, por exemplo, no Imposto sobre Sociedades.

E o ano que prescreve também depende de se houve ou não interrupção da «prescripción»; se isso acontecer, o período de quatro anos reinicia-se e começa de novo.

Tudo isto está regulado na Ley General Tributaria (LGT).

Hoje falamos de dois tipos diferentes de prescrição — alíneas a) e b) do artigo 66 da LGT:

• A prescrição de um ano fiscal — isto é, o termo do prazo para que a Autoridade Tributária possa auditar ou inspecionar esse ano.
• O outro tipo é a prescrição de uma dívida que já reconheceu — ou não contestou — mas ainda não pagou.

Ambos estão sujeitos ao limite de quatro anos. Um ano pode prescrever e a Autoridade Tributária já não o pode auditar ou inspecionar.

E uma dívida pode prescrever — e já não a terá de pagar, viva! 👏. Falamos de dívidas declaradas por si ou já liquidadas pela Autoridade Tributária que não pagou.

Muitas vezes entrega uma declaração em que indica que deve um montante e depois não o paga. É mais comum do que pensa, caso ainda não lhe tenha acontecido.

Que ano fiscal prescreve em 2024 para IVA?

Em 2024, pode prescrever o IVA de 2020, exceto o quarto trimestre, que prescreve em fevereiro de 2025.

A declaração do quarto trimestre de IVA de 2019 prescreve depois de quatro anos, ou seja, a 31 de janeiro de 2024, porque foi entregue até 30 de janeiro de 2020.

A declaração do primeiro trimestre de IVA de 2020 prescreve depois de quatro anos, a 21 de abril de 2024, porque foi entregue até 20 de abril de 2020.

A declaração do segundo trimestre de IVA de 2020 prescreve depois de quatro anos, a 21 de julho de 2024, porque foi entregue até 20 de julho de 2020 (as datas podem não ser exatas).

A declaração do terceiro trimestre de IVA de 2020 prescreve depois de quatro anos, a 21 de outubro de 2024, porque foi entregue até 20 de outubro de 2020 (as datas podem não ser exatas).

As datas podem não ser exatas, embora geralmente coincidam porque as declarações de IVA entregam-se:
• Do dia 1 ao 20 do mês seguinte ao período de liquidação (abril, julho, outubro).
• A autoliquidação do quarto trimestre apresenta-se de 1 a 30 de janeiro.

O artigo 67 LGT estabelece que o período de quatro anos conta-se «a partir do dia seguinte ao termo do prazo regulamentar de entrega da respetiva declaração ou autoliquidação».

E o que acontece? O período de quatro anos para o IVA é diferente do do Imposto sobre Sociedades.

Normalmente, o IVA entrega-se trimestralmente — algumas empresas entregam mensalmente —, pelo que os quatro anos contam-se a partir do fim desse trimestre de IVA.

Por exemplo, o terceiro trimestre de 2020 — julho, agosto e setembro — prescreve no final de outubro de 2024.

Quantos anos para trás pode a Autoridade Tributária auditar o seu Imposto sobre Sociedades? (2024)

Estes são os anos para os quais deve guardar a documentação da sua empresa.

Em 2024, prescreve o exercício de 2019 do Imposto sobre Sociedades.

A declaração de 2019 do Imposto sobre Sociedades prescreve depois de quatro anos, a 26 de julho de 2024, porque foi entregue até 25 de julho de 2020.

A data exata pode variar por Comunidade Autónoma porque 25 de julho (Santiago) é feriado local, e também pode variar consoante o fim-de-semana.

Lembre-se de que algumas empresas não encerram o exercício a 31 de dezembro e a declaração do Imposto sobre Sociedades entrega-se nos 25 dias de calendário após os seis meses seguintes ao fim do exercício.

O prazo normal de entrega do Imposto sobre Sociedades é 25 de julho.

Como vimos, em agosto de 2024 o período de 2019 do Imposto sobre Sociedades já terá prescrito. Por isso recomenda-se guardar as faturas e os extratos bancários da empresa, pelo menos, por cinco anos.

Quais são os prazos para a Autoridade Tributária auditar o seu Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares? (2024)

Em 2024, prescreve o exercício de 2019 do IRS espanhol (Personal Income Tax).

A declaração de IRS de 2019 prescreve depois de quatro anos, a 1 de julho de 2024, porque foi entregue até 30 de junho de 2020.

A data exata pode variar se coincidir com feriado ou consoante o fim-de-semana, pois o prazo para apresentar o rascunho e as declarações — qualquer que seja o resultado — é 30 de junho.

Pode acontecer que o IVA já tenha prescrito enquanto o IRS ainda não. Muitos trabalhadores independentes são auditados pelo IRS e não pelo IVA porque o IVA prescreve trimestre a trimestre, enquanto o IRS demora mais, já que se entrega até junho do ano seguinte.

Por exemplo, o IVA do primeiro trimestre de 2019 prescreveu em fevereiro de 2023, mas o IRS de 2019 só prescreveu em julho de 2024.

A prescrição depende de cada imposto e varia; é normal haver falta de coordenação entre a prescrição do IVA e a do IRS ou do Imposto sobre Sociedades. O IVA prescreve sempre antes.

Neste sentido, a Resolução do TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central) de 24 de setembro de 2024, recurso n.º 2769/2023, estabelece:

«Quando, em processos cujo âmbito inclui o imposto direto (IRS ou Imposto sobre Sociedades) e o Imposto sobre o Valor Acrescentado, a Administração Tributária prova a existência de operações ocultas em que as partes não indicaram qualquer menção ao IVA, a qualificação feita pelo órgão competente — se os valores dessas operações são considerados com ou sem IVA incluído — deve ser a mesma para todas as operações afetadas, desde que homogéneas ou semelhantes, mesmo que alguns períodos de IVA não possam ser liquidados por estarem prescritos.»

Ley General Tributaria: a partir de quando contamos o prazo de quatro anos para o Imposto sobre Sucessões e Doações? (2024)

Em 2024, prescrevem as heranças da segunda metade de 2019 e do primeiro trimestre de 2020 para efeitos do Imposto sobre Sucessões e Doações.

Regra geral, tem de esperar quatro anos e seis meses para que o imposto sobre a herança de uma pessoa falecida prescreva. Isto porque o prazo para apresentar a declaração é de seis meses a contar da data do óbito.

A pessoa de quem herda falece e dispõe de seis meses para entregar a declaração, verificar se há testamento, determinar quanto herdou e valorar os bens da herança.

Depois soma esses seis meses ao limite de quatro anos e assim por diante.

O prazo de prescrição para verificar o Imposto sobre Transmissões começa a contar (2024)

Em 2024, a maioria dos Impostos sobre Transmissões Patrimoniais Onerosas de 2020 prescreve, exceto os do fim do ano, que só prescrevem em 2025.

O prazo para entregar a declaração do Imposto sobre Transmissões depende de cada Comunidade Autónoma. Regra geral, é de um mês ou 30 dias úteis — cerca de seis semanas sem feriados.

Depois de terminado o prazo de entrega, contam-se quatro anos para que o imposto prescreva.

Quando prescrevem as dívidas fiscais perante a Autoridade Tributária? (2024)

Acabámos de ver os prazos dos impostos se não for auditado e tudo seguir o seu curso normal, mas estes prazos podem mudar.

Além disso, talvez o seu IVA fosse a pagar e não tivesse dinheiro suficiente, passaram anos e ainda não pagou. Aqui a questão não é se o auditam ou não, mas outra.

Há muitas razões para interromper a «prescripción» que atrasam o fim do período de quatro anos.

A interrupção da «prescripción». Este reinício que faz os quatro anos começarem de novo está regulado no artigo 68 LGT:

— abaixo segue um resumo; o texto legal é apenas para referência.

Artigo 68. Interrupção dos prazos de prescrição.

[Interrupção da prescrição de um ano fiscal]

1. O período de quatro anos […] interrompe-se:

a) Por qualquer atuação da Administração Tributária, notificada formalmente ao contribuinte, destinada a reconhecer, regularizar, auditar, inspecionar, assegurar ou liquidar total ou parcialmente os elementos da obrigação tributária em causa, mesmo que a atuação se dirija inicialmente a uma obrigação diferente em resultado de uma declaração incorreta do contribuinte.

b) Pela apresentação de recursos ou reclamações de qualquer tipo, por quaisquer atuações realizadas com conhecimento formal do contribuinte no âmbito desses recursos ou reclamações, pela remessa do processo à jurisdição penal ou pela apresentação de denúncia ao Ministério Público, bem como pela receção de comunicação de órgão judicial ordenando a suspensão do procedimento administrativo em curso.

c) Por qualquer atuação expressa do contribuinte destinada a liquidar ou autoliquidar a dívida tributária.

[Interrupção da prescrição de uma dívida]

2. O período de quatro anos […] interrompe-se:

a) Por qualquer atuação da Administração Tributária, notificada formalmente ao contribuinte, efetivamente destinada à cobrança da dívida tributária.

b) Pela apresentação de recursos ou reclamações de qualquer tipo, por quaisquer atuações realizadas com conhecimento formal do contribuinte no decurso desses recursos ou reclamações, pela declaração de insolvência do devedor ou por ações civis ou penais de cobrança, bem como pela receção de comunicação de órgão judicial ordenando a suspensão do procedimento administrativo em curso.

c) Por qualquer atuação expressa do contribuinte destinada a pagar ou liquidar a dívida tributária.

Em resumo, o prazo de quatro anos reinicia-se e começa de novo se a Autoridade Tributária o auditar ou inspecionar. Também reinicia se impugnar a coima ou a liquidação resultante dessa auditoria ou inspeção, ou se apresentar uma declaração complementar.

Isto é, se a 25 de junho de 2024 — poucos dias antes de prescrever o IRS de 2019 — apresentar uma declaração complementar de 2019, interrompe a «prescripción», reiniciando o limite de quatro anos até 25 de junho de 2028!

No que respeita a dívidas reconhecidas mas não pagas, podemos dizer que o prazo de quatro anos reinicia-se se lhe penhorarem a conta bancária — mesmo que seja por 1 cêntimo —, se recorrer ou se efetuar um pagamento.

Sim, mesmo que pague apenas 1 cêntimo, o prazo de quatro anos para a dívida recomeça. Imagine que deve 100 000 € desde 2 de janeiro de 2019 e ganha 5 000 € na lotaria de Natal. A 29 de dezembro de 2023 — quase quatro anos depois — vai e paga 4 000 € de boa-fé para cumprir com a Autoridade Tributária.

Nesse caso, em janeiro de 2024 ainda devia 96 000 € (os 100 000 € menos os 4 000 € pagos) e a Autoridade Tributária teria mais quatro anos para cobrar. Se não tivesse pago os 4 000 € em 29 de dezembro, a dívida já teria prescrito e não devia nada, 0 €.

Em conclusão, é útil saber se um imposto já prescreveu para si e o que pode fazer para que o prazo de quatro anos não reinicie e não volte a contar.

Por isso, queremos partilhar consigo um guia que inclui, de forma simples, os pontos-chave sobre a «prescripción» que esperamos ser-lhe muito útil.

Para si: é um guia avaliado em 187 € que decidimos oferecer-lhe completamente grátis, 187 €.

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Video Guide para entender qué año fiscal prescribe em 2024.

Aqui partilhamos um video guide que explica como funciona a prescrição dos impostos.