Si Hacienda te ha sancionado porque considera que dedujiste gastos no admisibles en tu IRPF, no conviene asumir automáticamente que la sanción está bien puesta.
Una cosa es que la AEAT regularice tu declaración. Otra muy distinta es que pueda sancionarte. Para sancionar, Hacienda debe probar algo más: que actuaste con culpabilidad, aunque sea por negligencia. Y esa motivación no puede ser una frase genérica copiada en cualquier expediente.
En este artículo encontrarás
Por qué Hacienda no puede sancionarte solo por discutir un gasto
El problema aparece muchas veces así: presentas tu IRPF, incluyes determinados gastos relacionados con tu actividad y, tiempo después, Hacienda revisa la declaración. Puede aceptar unos gastos, rechazar otros y liquidarte una diferencia.
Hasta ahí estamos en el terreno de la regularización. Pero la sanción exige un análisis distinto. Hacienda no puede limitarse a decir que el gasto no era deducible y que, por tanto, existe infracción.
En este tipo de expedientes, la clave para ti suele estar en separar dos planos: si el gasto era deducible y si tu conducta fue culpable. Que Hacienda no acepte una prueba o discrepe de tu criterio no significa, por sí solo, que hayas actuado con falta de diligencia. Nosotros decimos:
«La falta de prueba de un gasto cuya deducción se pretende […] no siempre conduce a calificar la conducta del contribuyente como culpable a efectos sancionadores».
Ese criterio aparece en la Sentencia del Tribunal Supremo 2019/2024, de 19 de diciembre de 2024. La idea es importante: cuando el problema está en la prueba de un gasto, en sus circunstancias o en cómo se conecta ese gasto con una norma fiscal, Hacienda debe acreditar caso por caso la culpabilidad.
Error típico: responder a la sanción como si fuera solo una discusión sobre facturas. En una sanción tributaria tienes que atacar también la culpabilidad, la motivación y la posible fórmula estereotipada usada por la AEAT.
Vídeo resumen: sanción de IRPF por gastos no deducibles
En este vídeo te explico de forma clara el problema central del artículo y qué puntos deberías revisar antes de contestar.
La idea es que puedas entender rápido la tesis del expediente antes de entrar en el análisis completo.
Debajo tienes el análisis completo para revisar dónde puede estar la clave del expediente.
Qué revisar si te han sancionado por gastos no deducibles en IRPF
Si ya tienes el acuerdo sancionador, lo primero no es copiar un modelo. Lo primero es leer la motivación concreta de Hacienda.
Te interesa comprobar si la AEAT explica de verdad por qué actuaste de forma culpable o si solo utiliza frases del tipo: la norma era clara, no existe interpretación razonable, se presentó una autoliquidación incorrecta o se omitió la diligencia exigible.
Ese tipo de razonamiento puede ser insuficiente si no baja al caso concreto. Hacienda debe explicar qué conducta concreta considera negligente, qué prueba tenía el contribuyente al presentar la declaración y por qué, en esas circunstancias, no podía entender razonablemente que el gasto era deducible. Nosotros decimos:
«No se puede por el mero resultado y mediante razonamientos apodícticos sancionar, siendo imprescindible una motivación específica en torno a la culpabilidad o negligencia».
Esta línea también aparece en la doctrina del Tribunal Supremo sobre motivación de sanciones tributarias. La sanción no puede convertirse en una consecuencia automática de cualquier regularización.
1. Si Hacienda ha confundido regularización con sanción
Una liquidación puede discutir la deducibilidad del gasto. La sanción debe justificar por qué tu conducta merece reproche. Si el acuerdo sancionador solo reproduce el resultado de la comprobación, hay un punto claro que revisar.
2. Si la motivación es genérica
Muchas sanciones se apoyan en fórmulas muy parecidas: que la normativa era clara, que no hay error involuntario o que no existe discrepancia razonable. El problema es que esas frases pueden servir para casi cualquier sanción y no explican tu caso.
3. Si el gasto dependía de prueba o interpretación
En gastos de actividad, la frontera entre gasto deducible y gasto rechazado puede depender de facturas, vinculación con ingresos, justificación, afectación, medios de prueba y criterio aplicado por la AEAT. Si el debate es probatorio o interpretativo, la sanción exige especial cuidado.
El TSJ de Galicia, en sentencia 709/2023, conecta esta cuestión con el llamado derecho al error y recuerda que la complejidad de las normas y procedimientos debe tenerse en cuenta al valorar la culpabilidad.
4. Si Hacienda te exige probar tu inocencia
En un expediente sancionador, no eres tú quien debe demostrar que no eres culpable. Es Hacienda quien debe probar y motivar la culpabilidad. Si el acuerdo razona por exclusión —como si fueras culpable porque no concurre una causa de exoneración—, hay base para discutir la sanción.
Qué te interesa revisar hoy en tu sanción
Antes de presentar una reclamación económico-administrativa, revisa con calma estos puntos:
- qué gasto concreto ha rechazado Hacienda;
- si la AEAT cuestiona la realidad del gasto o solo su deducibilidad;
- qué pruebas aportaste o podías aportar;
- si el acuerdo sancionador analiza tu conducta concreta;
- si la motivación podría valer para cualquier expediente;
- si se ha pedido la suspensión de la sanción;
- si también has recurrido la liquidación de la que deriva la sanción.
Esto último es importante. Si recurres la liquidación y también la sanción, puede interesar pedir la acumulación de ambos procedimientos cuando proceda, porque la sanción deriva directamente de la deuda regularizada.
Modelo de reclamación económico-administrativa contra sanción de IRPF por gastos no deducibles
Este modelo sirve para un trámite concreto: interponer reclamación económico-administrativa contra un acuerdo de imposición de sanción tributaria relacionado con el IRPF, cuando Hacienda sanciona porque considera no deducibles determinados gastos.
No es un modelo universal. Debes adaptar los hechos, la motivación real de la sanción, las pruebas aportadas y la relación con la liquidación de la que deriva la sanción.
A LA OFICINA DE GESTIÓN TRIBUTARIA DE [ÓRGANO QUE DICTÓ LA SANCIÓN]
PARA SU REMISIÓN AL TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO COMPETENTE
D./D.ª [NOMBRE Y APELLIDOS], con NIF [NIF], actuando en su propio nombre y derecho, comparece y, como mejor proceda en Derecho,
EXPONE
PRIMERO.- Que he recibido notificación de acuerdo de imposición de sanción tributaria relativo al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio [EJERCICIO], con referencia [REFERENCIA].
SEGUNDO.- Que no estando conforme con dicho acuerdo, dentro del plazo legal, interpongo RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA contra la sanción indicada, con base en los siguientes:
HECHOS
ÚNICO.- Hacienda ha impuesto una sanción como consecuencia de la regularización practicada en el IRPF por considerar no deducibles determinados gastos declarados por el contribuyente.
ALEGACIONES
PRIMERA.- Falta de culpabilidad.
La regularización de un gasto no permite imponer automáticamente una sanción. La deducibilidad del gasto puede depender de la valoración de la prueba, de la vinculación con la actividad y de la interpretación de la normativa aplicable.
Hacienda debe acreditar en el acuerdo sancionador la existencia de culpabilidad, aunque sea a título de simple negligencia, sin que baste la mera discrepancia sobre la deducción aplicada.
SEGUNDA.- Falta de motivación suficiente del acuerdo sancionador.
El acuerdo sancionador no explica de forma concreta por qué la conducta del contribuyente fue culpable. Se limita a afirmar de forma genérica que la autoliquidación fue incorrecta, que la norma era clara o que no existía interpretación razonable.
Esa motivación no permite conocer qué conducta concreta se reprocha ni por qué los hechos del expediente justifican una sanción, más allá del resultado de la regularización.
TERCERA.- Improcedencia de sancionar por el mero resultado de la comprobación.
La sanción no puede fundarse únicamente en que Hacienda haya rechazado determinados gastos. En materia sancionadora tributaria, corresponde a Hacienda probar y motivar la culpabilidad, sin invertir la carga de la prueba sobre el contribuyente.
Por todo lo expuesto,
SOLICITO
Que se tenga por presentada esta reclamación económico-administrativa contra el acuerdo de imposición de sanción indicado y, previos los trámites oportunos, se acuerde la anulación de la sanción impugnada.
OTROSÍ DIGO
Que, al tratarse de una sanción tributaria recurrida en tiempo y forma, solicito la suspensión de su ejecución conforme a la normativa aplicable.
SEGUNDO OTROSÍ DIGO
Que, si se ha interpuesto reclamación contra la liquidación de la que deriva esta sanción, se solicita la acumulación de ambos procedimientos cuando proceda.
En [LOCALIDAD], a [FECHA].
[FIRMA]La parte más delicada no es el encabezado, sino adaptar las alegaciones a la motivación real de tu sanción. Si Hacienda ha usado frases genéricas, conviene transcribirlas y explicar por qué no prueban tu culpabilidad.
También debes cuidar la prueba. En este tipo de procedimientos, la fórmula jurídica ayuda, pero el expediente pesa mucho: facturas, justificantes, relación con la actividad y coherencia de la explicación son claves.
Cómo presentar este tipo de reclamación sin perder fuerza
En el escrito que preparamos, la reclamación se dirige al órgano que dictó la sanción para que se tramite ante el tribunal económico-administrativo competente. Además, se pide la suspensión de la sanción y la acumulación con la reclamación presentada contra la liquidación de la que deriva.
En la práctica, no te conviene presentar un escrito incompleto o centrado solo en decir que el gasto sí era deducible. Si estás recurriendo una sanción, debes atacar la sanción como sanción: culpabilidad, motivación, prueba y proporcionalidad del razonamiento.
Guarda siempre el justificante de presentación y revisa el plazo. En reclamaciones económico-administrativas, el plazo ordinario para interponer es de un mes desde la notificación del acto que recurres.
¿Quieres revisar tu sanción antes de decidir?
Soy Álvaro Sáez, abogado fiscalista. Si Hacienda te ha sancionado por gastos en IRPF, puedo ayudarte a revisar si la sanción está bien motivada y si tiene sentido recurrirla.
Revisa la sanción antes de pagarla
Si Hacienda te ha sancionado por gastos no deducibles en IRPF, no mires solo el importe. Mira el razonamiento.
Puede que la liquidación sea discutible. Puede que el gasto necesite más prueba. Pero incluso en esos casos, la sanción tiene sus propias reglas. Hacienda debe motivar tu culpabilidad de forma concreta y no puede sancionarte solo porque el resultado de la comprobación le sea favorable.
Si ya tienes una sanción encima de la mesa, revisarla a tiempo puede marcar la diferencia entre pagar sin discutir o plantear una reclamación con argumentos sólidos.