Este artículo se refiere al acta de conformidad del procedimiento de inspección tributaria de la Agencia Tributaria española —AEAT—.
Muchas veces Hacienda te pregunta si vas a firmar el acta en conformidad o disconformidad cuando todavía no has podido leer con calma el acta completa que tendrás delante el día de la firma.
Antes de ese momento, la Inspección suele adelantarte algunas referencias: qué cuestiones pretende regularizar, por dónde va su criterio o qué cantidad aproximada puede resultar. Con esas pinceladas te pide que anticipes cómo vas a firmar.
¿Cómo vas a decidir si estás conforme con un documento que todavía no has podido revisar completo?
Para responder, necesitas saber tres cosas: qué aceptas al firmar, por qué después será casi imposible discutir los hechos y si puedes prestar conformidad más adelante sin perder las reducciones de la sanción.
Firmar en conformidad significa aceptar los hechos que Hacienda recoge en el acta, la regularización que propone y la cantidad que resulta de ella.
En este artículo encontrarás
¿Qué es un acta de conformidad en una inspección de Hacienda?
El acta recoge el resultado de la inspección: los hechos que Hacienda considera probados, los impuestos y períodos que regulariza, los fundamentos de su decisión y la cantidad que propone cobrarte.
El contenido que deben incluir las actas está regulado en el artículo 153 de la Ley General Tributaria.
El acta será de conformidad cuando tú o tu representante manifestéis que estáis de acuerdo con la propuesta de regularización formulada por la Inspección. La figura está regulada en el artículo 156 de la Ley General Tributaria.
¿Qué aceptas cuando firmas en conformidad?
No aceptas únicamente una cifra. También aceptas la versión de los hechos que Hacienda ha construido durante la inspección.
Por ejemplo, si el acta afirma que ocultaste ingresos, que determinados gastos no eran deducibles o que una operación debía tributar de otra forma, al firmar en conformidad aceptas que los hechos ocurrieron como dice Hacienda.
- Los hechos que la Inspección considera probados.
- Los impuestos, ejercicios y operaciones que regulariza.
- El criterio utilizado para corregir tus declaraciones.
- La cuota y los intereses que Hacienda calcula.
- La base sobre la que puede imponerse después una sanción.
Después será casi imposible discutir los hechos aceptados
La consecuencia más importante de la conformidad es que los hechos aceptados en el acta se presumen ciertos.
El artículo 144.2 de la Ley General Tributaria establece que esos hechos solo pueden rectificarse demostrando que existió un error de hecho.
En la práctica, una vez firmada la conformidad será casi imposible volver atrás y discutir los hechos que ya has aceptado.
Por eso no debes responder únicamente atendiendo a la reducción de la sanción o a una cantidad aproximada. Primero tienes que saber qué hechos aparecerán en el acta y en qué pruebas se apoya Hacienda.
¿Qué reducciones de la sanción puedes obtener?
La conformidad permite aplicar una reducción del 30 % sobre las sanciones tributarias previstas en la ley.
Sobre la cantidad restante puede aplicarse además otra reducción del 40 % si se cumplen las condiciones de pago y de no recurrir establecidas legalmente.
Ambas reducciones están reguladas en el artículo 188 de la Ley General Tributaria.
La reducción puede ser importante, pero un descuento sobre una regularización incorrecta no convierte en correcta la propuesta de Hacienda.
Puedes prestar conformidad después de un acta de disconformidad
El día de la firma no es siempre tu última oportunidad para prestar conformidad.
Puedes suscribir inicialmente un acta de disconformidad y manifestar después tu conformidad antes de que se dicte la liquidación.
El artículo 7.2 del Reglamento general del régimen sancionador tributario considera otorgada la conformidad cuando quien ha suscrito un acta de disconformidad manifiesta expresamente su conformidad antes de que se dicte la liquidación.
¿Y puedes aplicarte las reducciones de la sanción igual?
Sí. A efectos sancionadores, esa manifestación posterior cuenta como conformidad. Por tanto, puedes aplicar las mismas reducciones vinculadas a la conformidad —el 30 % y, si cumples los demás requisitos, el 40 % adicional— aunque inicialmente se haya formalizado un acta de disconformidad.
Esto significa que no tienes por qué decidir bajo la falsa impresión de que, si no firmas en conformidad ese mismo día, perderás necesariamente las reducciones.
Los dos momentos en los que puedes prestar conformidad
1. En el momento de firmar el acta de conformidad
Aceptas directamente los hechos, la regularización y la cantidad propuesta por Hacienda.
2. Después de un acta de disconformidad
Puedes manifestar expresamente tu conformidad antes de que se dicte la liquidación, una vez que hayas revisado la propuesta completa.
Qué debes revisar antes de decirle a Hacienda cómo vas a firmar
Aunque todavía no tengas el acta completa, intenta obtener y revisar toda la información disponible antes de anticipar tu decisión.
- Qué hechos dice Hacienda que ocurrieron.
- Qué pruebas utiliza para sostenerlos.
- Qué impuestos, períodos y operaciones pretende regularizar.
- Cómo calcula la cuota y los intereses.
- Qué documentos o argumentos tuyos no ha aceptado.
- Qué sanción puede imponerte y qué reducción obtendrías.
- Qué posibilidades reales tienes de discutir la regularización.
- Qué estrategia vas a seguir después: aceptar, pagar o recurrir, suspender.
¿Hacienda ya te ha preguntado cómo vas a firmar?
Revisa los hechos, las pruebas, la deuda, la posible sanción y la estrategia posterior antes de aceptar una decisión de la que será casi imposible volver atrás.
Descarga el modelo para prestar conformidad después
Si inicialmente se formalizó un acta de disconformidad y, después de revisarla, decides aceptar la regularización, puedes utilizar este modelo para manifestar expresamente tu conformidad antes de que se dicte la liquidación.
Antes de utilizarlo, comprueba que la conformidad encaja con los hechos, la deuda y la estrategia de tu expediente.
Cubre el formulario y descarga nuestro modelo de manifestación expresa de conformidad ⬇️
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- Porque cuidaremos los datos de tu nombre, teléfono y correo electrónico con mimo y con respeto.
- Porque es la forma de que podamos ayudarte a dar la conformidad después del acta de disconformidad.
Vídeo: qué significa prestar conformidad y cuándo puedes hacerlo
En este vídeo explicamos qué ocurre cuando se acerca la firma, qué aceptas al prestar conformidad y por qué también puedes manifestarla después de un acta de disconformidad manteniendo las reducciones de la sanción.
Preguntas frecuentes sobre el acta de conformidad
¿Qué significa firmar un acta de conformidad?
Significa aceptar los hechos recogidos por la Inspección, la regularización propuesta y la cantidad que Hacienda considera que debes pagar.
¿Puedo discutir después los hechos aceptados?
Será casi imposible. Los hechos aceptados se presumen ciertos y solo pueden rectificarse acreditando que existió un error de hecho.
¿Puedo prestar conformidad después de un acta de disconformidad?
Sí. Puedes manifestar expresamente tu conformidad antes de que se dicte la liquidación.
¿Mantengo las reducciones de la sanción si presto conformidad después?
Sí. Esa manifestación cuenta como conformidad a efectos sancionadores, por lo que puedes aplicar la reducción del 30 % y, si cumples los demás requisitos legales, la reducción adicional del 40 %.
Antes de responder a Hacienda, revisa la decisión
No decidas únicamente con una cantidad aproximada o con las pinceladas que te haya adelantado la Inspección. Comprueba qué hechos aceptarás, qué deuda resultará y qué margen de defensa conservarás.
Este contenido se refiere al procedimiento de inspección tributaria de la AEAT en España y tiene carácter informativo general. La decisión depende de los hechos, las pruebas y la documentación de cada expediente.