La factura del fotógrafo: sin retención del 15% ¿O con?

La factura del fotógrafo lleva retención al 15%, o del 7% los primeros años.

Hacienda, la Direccción General de Tributos (DGT igual que la de Tráfico) dice que la factura del fotógrafo lleva retención al 15%. En esto yo, lo siento, discrepo.

Este año tocaba renovar fotografías, y me he decidido a invertir dos días de mi escaso tiempo en generar fondo de archivo para renovar las fotografías de mis redes sociales y página web. Y, lógicamente, el fotógrafo me envió su factura.

Factura del fotógrafo que me ha hecho reflexionar y ha puesto algunas ideas que tenía en mi cabeza patas arriba.

factura del fotógrafo

La factura del fotógrafo es sin retención al 15%

Esa es mi opinión. Y quiero compartir contigo algunas de las ideas que me llevan a concluir que la Dirección General de Tributos se equivoca y de pleno en su consulta V2911-19 que mi fotógrafo me envió y que recibió de su gestoría. Se trata de una consulta que ha marcado a los fotógrafos y fotógrafas desde el año 2019 que quiero compartir contigo porque estoy seguro que a ti también te interesa.

Es farragosa, difícil de leer y con conclusiones 100% discutibles.

Por aquí dicen que para Hacienda los autónomos, incluidos los fotógrafos y fotógrafas, tenemos más peligro que un caramelo a la puerta de un colegio.

Es así, la AEAT tiene el foco puesto en nosotros, los autónomos, y me apetece aportar mi granito de arena a mi querido fotógrafo y al resto de sus compañeros de profesión.

Porque, si te retienen, la Declaración del IRPF te puede salir a devolver, y devolución para Hacienda es sinónimo de inspección.

#3 Motivos para no aplicar retención a tus facturas de fotógrafo

¿Qué facturas de autónomos llevan retención? Depende del epígrafe del IAE. Este fue uno de los últimos temas que traté en mi blog en 2021.

Y el epígrafe del IAE puede ser profesional, artístico o empresarial. La Ley del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) presenta distintas opciones para cada una de estas tres categorías. Esas opciones son los epígrafes y grupos del IAE.

Y estos epígrafes son la clave si quieres saber si, como autonómo, debes facturar a empresas con o sin retención del 15%.

Los servicios fotográficos solo están en las Actividades Empresariales. Epígrafe del IAE 973.1.

El Real Decreto Legislativo 1175/1990 establece que:

«Epígrafe 973.1. Servicios fotográficos.

Cuota de: 28.260 pesetas.

Notas:

1.ª Este epígrafe comprende la producción de retratos fotográficos, la producción de fotografías comerciales, los servicios de fotografía técnica, los servicios de revelado, impresión y ampliación de fotografías, así como los servicios combinados de vídeo y fotografía.


2.ª Los sujetos pasivos clasificados en este epígrafe quedan facultados para la recepción de carretes fotográficos y posterior entrega de las correspondientes fotografías reveladas por un laboratorio ajeno.


3.ª Los sujetos pasivos clasificados en este epígrafe podrán, incrementando un 25 por 100 la cuota señalada al mismo, realizar, con carácter accesorio, la venta de pequeño material fotográfico, como carretes, pilas, portafotos, álbumes y máquinas compactas».

Con la mención a «pesetas» seguro que te haces una idea de lo actualizados que están estos epígrafes. Poco.

Este epígrafe está pensado para un mundo en que esto de hacerse una sesión de fotos era algo reservado a personajes del Hola, políticos y artistas famosos, incluidos modelos. Y el resto de empresarios lo que hacíamos era ir a la tienda a revelar las fotos del cumpleaños o de las vacaciones.

Pero ahora son muchas las empresas que bien sea por un website nuevo, un producto o servicio nuevo, o el lanzamiento de una campaña deciden contratar servicios fotográficos.

Y cada vez más, los fotógrafos trabajan para empresas y menos, en proporción, para bodas, bautizos y comuniones —un filón clásico de toda la vida.

Y así cada vez la factura del fotógrafo es una factura con retención, al 15% normalmente. Porque la DGT ha dicho que la factura del fotógrafo es con retención.

El epígrafe 973.1. Servicios fotográficos está en la Sección Primera de las Tarifas del IAE, con el resto de actividades empresariales y fuera de las actividades profesionales y artísticas de la Sección Segunda y Tercera.

El fotógrafo tiene una actividad empresarial, epígrafe 973.1.

La norma dice que la factura del fotógrafo no lleva retención

Lo dice de forma muy enrevesada, pero lo dice.

El artículo 95 del Reglamento del IRPF (RIRPF) es claro:

«2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se considerarán comprendidos entre los rendimientos de actividades profesionales:

a) En general, los derivados del ejercicio de las actividades incluidas en las Secciones Segunda y Tercera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.

b) En particular, tendrán la consideración de rendimientos profesionales los obtenidos por:

1.º Los autores o traductores de obras, provenientes de la propiedad intelectual o industrial».

El fotógrafo es actividad empresarial, no profesional ni artística, es decir, sin retención al 15% cuando factura a empresas.

Las Secciones Segunda y Tercera son las Secciones de Profesionales y Artistas, pero como te expliqué los fotógrafos y fotógrafas están con las Actividades Empresariales. Aunque mi fotógrafo es un pedazo de artista y muy profesional.

En consecuencia, la única factura del fotógrafo con retención sería aquella derivada de cesión de la propiedad intelectual.

Que no suele ser el caso, pues normalmente la empresa paga al fotógrafo fundamentalmente por hacer las fotografías y, si hay cesión de los derechos de autor, esta cesión incluso puede no tener precio en factura.

La DGT ha dicho esto muchas veces

La DGT siempre ha dicho que «se hace preciso acudir al artículo 95 del RIRPF para distinguir entre rendimientos de actividades empresariales y profesionales».

Por tanto, el fotógrafo desarrolla una actividad empresarial sin retención al 15%. Porque los «servicios fotográficos» están en las actividades empresariales.

El fotógrafo trabaje para particulares o para empresas factura sin retención.

Da igual a quién facture, la factura del fotógrafo es sin retención.

factura del fotógrafo

Esto es solo mi opinión

Soy Álvaro Sáez, abogado fiscalista y no me hagas mucho caso. La AEAT lo tiene claro: los fotógrafos deben facturar con retención a empresas.

Pero igual tú eres de esos fotógrafos y fotógrafas que hacían y siguen haciendo facturas sin retención, y ahora viene Hacienda y te investiga.

Aquí tienes los argumentos para defenderte.

Y hagas la factura como la hagas, con o sin retención, en este otro artículo puedes DESCARGARTE MODELOS DE FACTURA PARA AUTÓNOMOS.

2 comentarios

  1. Buenas tardes Álvaro,
    ¿Estás seguro que todos los fotógrafos tienen que ser retenidos por sus servicios prestados a empresas?
    Entiendo que hay que diferenciar entre el fotógrafo profesional y el fotógrafo empresarial, ¿no?
    Un saludo,

    1. Hola, Manel. Cuando el cliente es particular las facturas no llevan retención.

      En este artículo explico que en mi opinión las facturas de fotógrafo son siempre sin retención, pero la Dirección General de Tributos (DGT) entiende que, cuando el fotógrafo es un autonomo persona física y el cliente es una empresa, la factura es con retención. Mi recomendacion es seguir el criterio de la DGT, aunque lo que os digo en este artículo es que mi punto de vista —las facturas de fotógrafo son siempre sin retención— también es defendible.

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