La factura del fotógrafo: sin retención del 15% ¿O con?

La factura del fotógrafo lleva retención al 15%, o del 7% los primeros años.

Hacienda, la Direccción General de Tributos (DGT igual que la de Tráfico) dice que la factura del fotógrafo lleva retención al 15%. En esto yo, lo siento, discrepo.

Este año tocaba renovar fotografías, y me he decidido a invertir dos días de mi escaso tiempo en generar fondo de archivo para renovar las fotografías de mis redes sociales y página web. Y, lógicamente, el fotógrafo me envió su factura.

Factura del fotógrafo que me ha hecho reflexionar y ha puesto algunas ideas que tenía en mi cabeza patas arriba.

factura del fotógrafo

La factura del fotógrafo es sin retención al 15%

Esa es mi opinión. Y quiero compartir contigo algunas de las ideas que me llevan a concluir que la Dirección General de Tributos se equivoca y de pleno en su consulta V2911-19 que mi fotógrafo me envió y que recibió de su gestoría. Se trata de una consulta que ha marcado a los fotógrafos y fotógrafas desde el año 2019 que quiero compartir contigo porque estoy seguro que a ti también te interesa.

Es farragosa, difícil de leer y con conclusiones 100% discutibles.

Por aquí dicen que para Hacienda los autónomos, incluidos los fotógrafos y fotógrafas, tenemos más peligro que un caramelo a la puerta de un colegio.

Es así, la AEAT tiene el foco puesto en nosotros, los autónomos, y me apetece aportar mi granito de arena a mi querido fotógrafo y al resto de sus compañeros de profesión.

Porque, si te retienen, la Declaración del IRPF te puede salir a devolver, y devolución para Hacienda es sinónimo de inspección.

#3 Motivos para no aplicar retención a tus facturas de fotógrafo

¿Qué facturas de autónomos llevan retención? Depende del epígrafe del IAE. Este fue uno de los últimos temas que traté en mi blog en 2021.

Y el epígrafe del IAE puede ser profesional, artístico o empresarial. La Ley del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) presenta distintas opciones para cada una de estas tres categorías. Esas opciones son los epígrafes y grupos del IAE.

Y estos epígrafes son la clave si quieres saber si, como autonómo, debes facturar a empresas con o sin retención del 15%.

Impuesto sobre actividades económicas 840

Los servicios fotográficos solo están en las Actividades Empresariales. Epígrafe del IAE 973.1.

El Real Decreto Legislativo 1175/1990 establece que:

«Epígrafe 973.1. Servicios fotográficos.

Cuota de: 28.260 pesetas.

Notas:

1.ª Este epígrafe comprende la producción de retratos fotográficos, la producción de fotografías comerciales, los servicios de fotografía técnica, los servicios de revelado, impresión y ampliación de fotografías, así como los servicios combinados de vídeo y fotografía.


2.ª Los sujetos pasivos clasificados en este epígrafe quedan facultados para la recepción de carretes fotográficos y posterior entrega de las correspondientes fotografías reveladas por un laboratorio ajeno.


3.ª Los sujetos pasivos clasificados en este epígrafe podrán, incrementando un 25 por 100 la cuota señalada al mismo, realizar, con carácter accesorio, la venta de pequeño material fotográfico, como carretes, pilas, portafotos, álbumes y máquinas compactas».

Con la mención a «pesetas» seguro que te haces una idea de lo actualizados que están estos epígrafes. Poco.

Este epígrafe está pensado para un mundo en que esto de hacerse una sesión de fotos era algo reservado a personajes del Hola, políticos y artistas famosos, incluidos modelos. Y el resto de empresarios lo que hacíamos era ir a la tienda a revelar las fotos del cumpleaños o de las vacaciones.

Pero ahora son muchas las empresas que bien sea por un website nuevo, un producto o servicio nuevo, o el lanzamiento de una campaña deciden contratar servicios fotográficos.

Y cada vez más, los fotógrafos trabajan para empresas y menos, en proporción, para bodas, bautizos y comuniones —un filón clásico de toda la vida.

Y así cada vez la factura del fotógrafo es una factura con retención, al 15% normalmente. Porque la DGT ha dicho que la factura del fotógrafo es con retención.

El epígrafe 973.1. Servicios fotográficos está en la Sección Primera de las Tarifas del IAE, con el resto de actividades empresariales y fuera de las actividades profesionales y artísticas de la Sección Segunda y Tercera.

El fotógrafo tiene una actividad empresarial, epígrafe 973.1.

La norma dice que la factura del fotógrafo no lleva retención

Lo dice de forma muy enrevesada, pero lo dice.

El artículo 95 del Reglamento del IRPF (RIRPF) es claro:

«2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se considerarán comprendidos entre los rendimientos de actividades profesionales:

a) En general, los derivados del ejercicio de las actividades incluidas en las Secciones Segunda y Tercera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.

b) En particular, tendrán la consideración de rendimientos profesionales los obtenidos por:

1.º Los autores o traductores de obras, provenientes de la propiedad intelectual o industrial».

El fotógrafo es actividad empresarial, no profesional ni artística, es decir, sin retención al 15% cuando factura a empresas.

Las Secciones Segunda y Tercera son las Secciones de Profesionales y Artistas, pero como te expliqué los fotógrafos y fotógrafas están con las Actividades Empresariales. Aunque mi fotógrafo es un pedazo de artista y muy profesional.

En consecuencia, la única factura del fotógrafo con retención sería aquella derivada de cesión de la propiedad intelectual.

Que no suele ser el caso, pues normalmente la empresa paga al fotógrafo fundamentalmente por hacer las fotografías y, si hay cesión de los derechos de autor, esta cesión incluso puede no tener precio en factura.

La DGT ha dicho esto muchas veces

La DGT siempre ha dicho que «se hace preciso acudir al artículo 95 del RIRPF para distinguir entre rendimientos de actividades empresariales y profesionales».

Por tanto, el fotógrafo desarrolla una actividad empresarial sin retención al 15%. Porque los «servicios fotográficos» están en las actividades empresariales.

El fotógrafo trabaje para particulares o para empresas factura sin retención.

Da igual a quién facture, la factura del fotógrafo es sin retención.

factura del fotógrafo

Esto es solo mi opinión

Soy Álvaro Sáez, abogado fiscalista y no me hagas mucho caso. La AEAT lo tiene claro: los fotógrafos deben facturar con retención a empresas.

Pero igual tú eres de esos fotógrafos y fotógrafas que hacían y siguen haciendo facturas sin retención, y ahora viene Hacienda y te investiga.

Aquí tienes los argumentos para defenderte.

Y hagas la factura como la hagas, con o sin retención, en este otro artículo puedes DESCARGARTE MODELOS DE FACTURA PARA AUTÓNOMOS.

12 comentarios

  1. Buenas tardes,
    Por si me podeis aclarar ésta duda .
    El fotógrafo que factura con retención en que epígrafe de IAE debe darse de alta ?????

    Gracias !!!

  2. Hola Álvaro, yo tengo un caso de un fotógrafo que está procediendo a darse de alta como autónomo. Este chico lleva a cabo tanto trabajos artísticos y/o publicitarios de fotografía, como videoclips musicales y anuncios para empresas. En su caso, domiciliado en Tenerife y facturando menos de 30mil euros al año (exención de franquicia fiscal de cara al IGIC), ¿realmente en la factura (emitida para otras empresas y profesionales) únicamente deberá de constar el precio íntegro del servicio, además del resto de datos identificativos? En lo general, después de leer el artículo opino lo mismo que tu pero me surgen dudas, sobre todo, con el tema de la propiedad intelectual, pues aunque no exista contraprestación dineraria específica, si que, en última instancia, si que existe esa cesión de la propiedad intelectual, pues los clientes usan el resultado del servicio en sus redes sociales. En caso de hacer como bien dices lo que diga la DGT y punto en boca, te planteo tres dudas:
    1: ¿Aplico la retención en sus facturas para empresas y autónomos sin más?
    2: ¿Entra dentro de este cómputo, el límite del 30% de facturas sin retención para estar exento de la presentación del modelo 130?
    3: ¿Cuándo uno hace facturas con retención, debe declarar (así como los pagadores declaran la retención en el modelo 111 y 119) el fotógrafo esto en algún modelo?

    Muchísimas gracias.

  3. Hola Álvaro,
    Según tus conocimientos, tengo una pregunta especifica.
    Un autónomo dado de alta en el epígrafe 973.1 (actividad empresarial), emite facturas con IVA sin retención dentro del territorio español.
    También dado de alta en el epígrafe 826 (actividad profesional), emite facturas sin IVA y sin retención. En este caso al ser profesional, debería emitirlas con 15% de retención a profesionales o empresas?

    Por otra parte, si constituye una SL para realizar los mismo trabajos, las formaciones (epígrafe 826) seguirían facturando sin IVA (al ser formaciones regladas)?

    Muchas gracias de antemano

  4. Buenos días Álvaro, desarrollo la actividad de profesor dentro de la sociedad y por otro lado ,también desempeño la función de administrador.
    En cuanto al epígrafe del IAE de la sociedad está encuadrado en la sección primera. Con estos datos , crees que la actividad se puede considerar empresarial o es profesional?
    Muchas gracias, un saludo

    1. Hola, Rafael. El apartado 3 de la Regla 3ª de la Instrucción del Anexo II del Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las Tarifas y la Instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas establece que:

      «3. Tienen la consideración de actividades profesionales las clasificadas en la Sección 2.ª de las Tarifas siempre que se ejerzan por personas físicas. Cuando una persona jurídica o una entidad de las previstas en el artículo 33 de la Ley General Tributaria, ejerza una actividad clasificada en la Sección 2.ª de las Tarifas, deberá matricularse y tributar por la actividad correlativa o análoga de la Sección 1.ª de aquéllas.».

      En consecuencia, las sociedades siempre tributan en una actividad de la Sección Primera, aunque sea una actividad profesional de la Sección Segunda. Y, además, desarrollas la actividad profesional de profesor y las funciones de administrador, y eres el único trabajador. En mi opinión y no conociendo las demás circunstancias de tu caso, tienes un elevado riesgo de que la AEAT considere que todos los gastos e ingresos de la sociedad te corresponden a ti y que debes tributar por ellos en IRPF.

  5. Buenas tardes Álvaro, al hilo de este comentario me gustaría plantearte una cuestión muy concreta.Actualmente soy el socio, administrador y trabajador único de una SLU cuya actividad es la formación , en concreto, preparación de oposiciones. Para realizar dicho cometido alquilo aulas en un colegio mayor.
    Me gustaría saber , según tu criterio, si estamos ante un actividad empresarial o profesional ya que la información que encuentro al respecto me es bastante difusa.
    Muchas gracias de antemano.Un saludo.

    1. Hola, Rafael. En mi opinión hay dos cuestiones a tener en cuenta: la formal y tu rol. La formal, que en cierto modo os vincula, son (1) el epígrafe del IAE y el CNAE de la sociedad y (2) si tú tienes un actividad y, si es así, en qué epígrafe del IAE estás dado de alta. Tu rol real también es importante. No es lo mismo que no impartas ninguna formación, ni desarrolles ninguna actividad docente como las tutorías, la elaboración de los temarios y materiales, o la corrección de exámenes, que que tú seas como el perejil que estás en todas las salsas.

  6. Buenas tardes Álvaro,
    ¿Estás seguro que todos los fotógrafos tienen que ser retenidos por sus servicios prestados a empresas?
    Entiendo que hay que diferenciar entre el fotógrafo profesional y el fotógrafo empresarial, ¿no?
    Un saludo,

    1. Hola, Manel. Cuando el cliente es particular las facturas no llevan retención.

      En este artículo explico que en mi opinión las facturas de fotógrafo son siempre sin retención, pero la Dirección General de Tributos (DGT) entiende que, cuando el fotógrafo es un autonomo persona física y el cliente es una empresa, la factura es con retención. Mi recomendacion es seguir el criterio de la DGT, aunque lo que os digo en este artículo es que mi punto de vista —las facturas de fotógrafo son siempre sin retención— también es defendible.

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